商品販売は、日常取引で頻繁にある取引です。 （１）商品を仕入れる。（２）商品を販売する。２つの取引からなります。

ひとつ例を挙げます。
【例】現金1000円で商品を仕入れ、1200円で販売した。

商品、現金は資産の項目で、残高試算表の左側にあります。すると、その増減を考えれば、左右のどちらに記入するかは わかります。（簿記編参照）

商品という勘定科目を使うのは、実は手間がかかります。販売するごとに、その商品の仕入れ値を調べる必要があるからです。 商品は何種類もあり、同じ種類の商品でも時期によって仕入れ値も異なるでしょう。商品１個づつ調べていたのでは大変です。

そこで、『仕入』と『売上』という勘定科目を使います。商品を仕入れたときには『仕入』勘定で、 商品を販売したときには『売上』勘定で、記帳します。

仕入・売上勘定を使うと、上記の例は次のように記帳されます。

売上には、商品の仕入れ値と商品販売益が含まれています。
　売上＝仕入＋商品販売益
商品の販売利益を調べるときには、売上から仕入を引くことでわかります。
　商品販売益＝売上−仕入

この方法は、販売時に商品の仕入れ値を調べる必要がなく、手間がかかりません。 利益の総額も、売上の総額と仕入の総額の差額ですぐに分かります。
一般的に、商品販売取引では仕入と売上の勘定科目を使います。